6 月 20 日，國(guó)務(wù)院正式公布《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》 ( 國(guó)務(wù)院令第 810 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新規(guī) ) ，要求互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)人員的涉稅信息。
電商整體進(jìn)入合規(guī)時(shí)代，新規(guī)涉及范圍非常廣。受到影響的有平臺(tái)，包括淘寶天貓、京東、拼多多、抖音、快手、小紅書等等；以及電商商家、直播帶貨達(dá)人、網(wǎng)紅博主等群體。每一分收入，稅務(wù)局都看得見。
新規(guī)的核心是歷史不追、小戶免稅、大戶嚴(yán)管、平臺(tái)申報(bào)。主播和商家收入裸奔，刷單末日，涉稅新規(guī)將如何影響電商？
目前今年 10 月份將開始首次申報(bào)。具體來看，未來將會(huì)對(duì)電商平臺(tái)、商家和用戶產(chǎn)生哪些影響？電商的補(bǔ)稅大潮要來了嗎？
新規(guī)出臺(tái)，商家要怎么繳稅？
國(guó)務(wù)院為什么要在此時(shí)推出新規(guī)？主要是出于一下三個(gè)方面的考量。
一是增加稅收來源，加強(qiáng)監(jiān)管。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至 2024 年實(shí)物商品網(wǎng)上零售額超 12 萬億元，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額比重約 27%。互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大。萬億規(guī)模下，為了加強(qiáng)監(jiān)管，新規(guī)出臺(tái)。
二是為了均衡實(shí)體經(jīng)濟(jì)和電商的發(fā)展。實(shí)體經(jīng)濟(jì)的稅收法規(guī)相對(duì)完善。相比之下，偷稅漏稅的情形時(shí)有發(fā)生。大到主播，小到商家，以往的監(jiān)管很難面面俱到。也是為了讓實(shí)體和電商放在同一個(gè)納稅監(jiān)管線上，實(shí)體和電商公平競(jìng)爭(zhēng)。
三是反內(nèi)卷，減少不必要的刷單行為、買流的行為，促進(jìn)電商的公平競(jìng)爭(zhēng)。
具體來看，意見稿一共 12 條，正式稿一共 14 條。正式規(guī)定和征求意見稿有明顯差別。體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
2. 報(bào)送主體更加明確。主要包括電商平臺(tái)在內(nèi)的全品類營(yíng)利性平臺(tái)，新增了境外平臺(tái)在境內(nèi)提供營(yíng)利性服務(wù)的。壓實(shí)平臺(tái)責(zé)任，對(duì)平臺(tái)不實(shí)報(bào)送、拒絕報(bào)送增設(shè)了處罰規(guī)則。
3. 豁免范圍擴(kuò)大。歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行豁免，規(guī)定實(shí)施之前的涉稅信息不需要報(bào)送。也就是說 2025 年 6 月及之前的涉稅信息不需要報(bào)送。便民勞務(wù)從業(yè)人員豁免，外賣員、網(wǎng)約車司機(jī)、家政服務(wù)者等群體因享受稅收優(yōu)惠且收入普遍未達(dá)起征點(diǎn)，免報(bào)收入信息。這一調(diào)整直接回應(yīng)了平臺(tái)企業(yè)關(guān)于 " 零散勞務(wù)者報(bào)送負(fù)擔(dān)過重 " 的訴求。
4. 報(bào)送內(nèi)容細(xì)化，主要是身份和收入。一個(gè)是主體一個(gè)是業(yè)務(wù)信息。原來規(guī)定了需要具體報(bào)送的字段，包括不同品類的收入、收入總額、退貨金額等等?，F(xiàn)在改成了具體字段。
5. 處罰力度升級(jí)。罰款上限從 20 萬元提高到 50 萬元；新增 " 責(zé)令停業(yè)整頓 " 處罰措施；細(xì)化 " 瞞報(bào)、謊報(bào)、漏報(bào) " 等違法情形認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
也就是說，一名商家同時(shí)在淘寶和拼多多上開店，2025 年 10 月時(shí)，淘寶會(huì)報(bào)送商家淘寶店的經(jīng)營(yíng)主體和 7、8、9 月的收入信息，拼多多會(huì)負(fù)責(zé)報(bào)送商家拼多多店鋪的信息，不需要商家本人去操作，但是要確保自己數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
電商平臺(tái)掌握的是最終的交易信息，會(huì)比商家自己申報(bào)的數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確，減少了偷稅漏稅的機(jī)會(huì)。
至于新規(guī)實(shí)行之前的交易，電商商家還需要補(bǔ)稅嗎？
原則上不會(huì)帶來影響，監(jiān)管聚焦的是后續(xù)的納稅信息，不會(huì)觸發(fā)監(jiān)管部門對(duì)過去納稅記錄的倒查。但這并不會(huì)意味著過去會(huì)一筆勾銷，如果商家已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)有違法行為，或者被舉報(bào)，稅務(wù)部門有權(quán)調(diào)取之前的數(shù)據(jù)進(jìn)行追查。
報(bào)送的收入信息是商家實(shí)際收款，不是成交總額，如果消費(fèi)者購(gòu)買后交易取消，沒有給商家?guī)韺?shí)際收入，是不會(huì)進(jìn)行納稅的。
90%以上商戶不受影響，真正肉疼的是誰？
新規(guī)的核心內(nèi)容是為了公平稅負(fù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、降低合規(guī)成本。
打擊高收入者隱匿收入、刷單逃稅等行為，讓這些人群合規(guī)納稅。同時(shí)保證部分中小商戶的稅負(fù)不受影響，減輕負(fù)擔(dān)。簡(jiǎn)化整個(gè)流程，避免重復(fù)報(bào)送。
在新規(guī)實(shí)行前也進(jìn)行過相應(yīng)的試點(diǎn)。2022 年起在天津、江西、湖北、湖南、廣東 5 省市開展的涉稅信息報(bào)送試點(diǎn)，驗(yàn)證了 " 三不變、一變化 "。
平臺(tái)自身稅負(fù)不變；合規(guī)經(jīng)營(yíng)者稅負(fù)不變；小微企業(yè)稅負(fù)不變；高收入違規(guī)者稅負(fù)回歸正常。
" 超過 90% 的平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營(yíng)者稅負(fù)會(huì)保持不變。" 國(guó)家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司副司長(zhǎng)付揚(yáng)帆在解讀政策時(shí)明確表示。
對(duì)中小微企業(yè)與低收入群體來說影響很小。
90% 以上商戶月銷售額低于 10 萬元，繼續(xù)享受增值稅免稅，實(shí)際稅負(fù)沒變化。年收入≤ 12 萬元的從業(yè)人員（如兼職主播、網(wǎng)店運(yùn)營(yíng)），在扣除基本減除費(fèi)用和專項(xiàng)附加后，個(gè)稅實(shí)際稅負(fù)接近于零。外賣員、網(wǎng)約車司機(jī)等便民勞務(wù)者因收入信息免報(bào)，完全不受新規(guī)影響。
高收入違規(guī)經(jīng)營(yíng)者的稅負(fù)回到正常水平。
隱匿收入行為暴露。此前通過個(gè)人賬戶收款、跨平臺(tái)拆單等方式隱匿收入的經(jīng)營(yíng)者，例如頭部主播、珠寶類大商戶，將因平臺(tái)數(shù)據(jù)報(bào)送無處躲藏。
數(shù)據(jù)顯示，2024 年全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高收入個(gè)人的稅務(wù)檢查案件數(shù)量同比增長(zhǎng) 37.2%，查補(bǔ)個(gè)人所得稅金額達(dá) 158.6 億元。
業(yè)務(wù)面臨壓力。依賴 " 刷單沖量 " 獲取流量補(bǔ)貼的商戶，將因真實(shí)交易數(shù)據(jù)曝光而被迫調(diào)整運(yùn)營(yíng)策略。
長(zhǎng)期有利于整個(gè)生態(tài)的優(yōu)化，加速行業(yè)洗牌。信息透明化有助于遏制 " 刷單 "" 流量造假 " 等扭曲平臺(tái)生態(tài)的行為，提升資源配置效率。如曾受困于虛假商戶的平臺(tái)，將獲得更健康的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。明確免責(zé)條款后，平臺(tái)可通過強(qiáng)化商戶協(xié)議與自動(dòng)化核驗(yàn)工具，降低連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
平臺(tái)經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展的同時(shí)，其強(qiáng)流動(dòng)性、高虛擬化特征導(dǎo)致傳統(tǒng)稅收監(jiān)管模式面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
首先是信息不對(duì)稱。平臺(tái)內(nèi)大量經(jīng)營(yíng)者未進(jìn)行市場(chǎng)主體登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面掌握交易信息，尤其是直播打賞、虛擬商品交易等新型收入形式。
其次是過去的政策監(jiān)管存在漏洞。部分高收入從業(yè)者通過隱匿收入、拆分合同、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等方式逃避納稅義務(wù)。個(gè)別網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅款金額高達(dá)億元，造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失。作為《電子商務(wù)法》《稅收征收管理法》的下位配套法規(guī)，《規(guī)定》填補(bǔ)了平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送的具體操作空白。
最后也存在競(jìng)爭(zhēng)失衡。合規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)面臨更重的成本，劣幣驅(qū)逐良幣。線上企業(yè)相比線下實(shí)體店面臨更松的稅收監(jiān)管，形成不公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，扭曲市場(chǎng)資源配置。
新規(guī)實(shí)行后，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管從事后的舉報(bào)轉(zhuǎn)移到事前、事中。相關(guān)部門能進(jìn)行快速查驗(yàn)。
商家和平臺(tái)如何應(yīng)對(duì)？
接下來應(yīng)該怎么辦？
刷單時(shí)代終結(jié)的背后，是數(shù)字經(jīng)濟(jì)從 " 野蠻生長(zhǎng) " 到 " 規(guī)范發(fā)展 " 的必然轉(zhuǎn)型。
電商商家可能需要合法經(jīng)營(yíng)，增加留痕，必要的時(shí)候進(jìn)行補(bǔ)稅。
首先是要保證自己經(jīng)營(yíng)主體信息一致，營(yíng)業(yè)執(zhí)照和實(shí)際經(jīng)營(yíng)者要體現(xiàn)關(guān)聯(lián)，否則可能會(huì)導(dǎo)致信息混亂。未來要記錄 7 月、8 月、9 月的實(shí)際收款金額，確保 10 月份能順利如實(shí)申報(bào)。要保留號(hào)交易記錄和收款憑證等信息，如果后續(xù)產(chǎn)生大量退貨，要有明確的證據(jù)鏈支持。
如果過去存在違法的行為，需要提前評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，是否需要補(bǔ)稅。
頭部電商需投入數(shù)百萬至數(shù)千萬元升級(jí)數(shù)據(jù)采集與接口系統(tǒng)，滿足稅務(wù)直連報(bào)送要求。操作負(fù)擔(dān)增加，需在 2025 年 10 月前完成首次信息報(bào)送，時(shí)間緊迫。
《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》的出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收治理從 " 被動(dòng)征管 " 轉(zhuǎn)向 " 主動(dòng)治理 " 的關(guān)鍵躍升，在強(qiáng)化稅收監(jiān)管的同時(shí)最大限度降低合規(guī)成本。
過去電商經(jīng)歷了野蠻生長(zhǎng)的時(shí)代。平臺(tái)、商家、消費(fèi)者在規(guī)則缺失和資本擴(kuò)張下形成的系統(tǒng)性失衡。
商家為提升搜索排名和銷量，通過 " 空包網(wǎng) " 購(gòu)買虛假快遞單號(hào)，價(jià)格僅 1.3-2.4 元 / 單，偽造物流信息，制造虛假交易記錄。例如無錫警方曾破獲涉及 2600 個(gè)空包網(wǎng)站、6 億條單號(hào)的案件，部分快遞公司甚至專設(shè)賬戶配合空包業(yè)務(wù)。甚至空包單號(hào)被用于洗錢、網(wǎng)絡(luò)賭博等非法活動(dòng)。
流量惡性競(jìng)爭(zhēng)，造成劣幣驅(qū)逐良幣的行為，不少商家陷入 " 不投流等死，投流虧死 " 困局。
電商亂象本質(zhì)是增長(zhǎng)至上主義的惡果。平臺(tái)追求 GMV、商家沉迷流量、消費(fèi)者逐低價(jià)，最終導(dǎo)致生態(tài)失衡。當(dāng)前行業(yè)正經(jīng)歷 " 擠泡沫 " 階段：政策上嚴(yán)打空包黑產(chǎn)，平臺(tái)上調(diào)優(yōu)規(guī)則，商家轉(zhuǎn)向精細(xì)化運(yùn)營(yíng)。唯有重建 " 優(yōu)質(zhì)供給—用戶信任—可持續(xù)盈利 " 的正循環(huán)，電商才能擺脫虛假繁榮，真正服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。
對(duì)于平臺(tái)企業(yè)而言，短期雖面臨系統(tǒng)改造壓力，但長(zhǎng)期將受益于生態(tài)凈化與風(fēng)險(xiǎn)降低；對(duì)于廣大中小經(jīng)營(yíng)者，" 月銷 10 萬以下免稅 " 等政策紅利的延續(xù)，確保了其在規(guī)范發(fā)展中輕裝前行；而對(duì)高收入違規(guī)者的精準(zhǔn)監(jiān)管，則是對(duì) " 稅收公平 " 原則的必然堅(jiān)守。
隨著 2025 年 10 月首次報(bào)送的啟動(dòng)，平臺(tái)企業(yè)與經(jīng)營(yíng)者需把握窗口期，將合規(guī)要求轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)能力升級(jí)與商業(yè)模式優(yōu)化的契機(jī)?？梢灶A(yù)見，在制度與技術(shù)雙輪驅(qū)動(dòng)下，中國(guó)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)將步入透明化、規(guī)范化的高質(zhì)量發(fā)展新階段。
